Para fijar las sanciones de multa se tienen en cuenta las siguientes referencias:

• UIT: La Unidad Impositiva Tributaria

  Vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administración (la SUNAT) detectó la infracción.

• IN: Ingreso Neto

  Total de Ventas Netas y/o ingresos en un ejercicio anual. En caso no se verifique información o sea cero, se aplicará el cuarenta por ciento (40%) de la UIT. Si existe omisión a las declaraciones se aplicará el ochenta por ciento (80%) de la UIT.

• I: Ingreso

  Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS). Ejemplo: Si en la categoría 1 del Nuevo RUS el límite es S/ 5,000, el “I” a tomar como referencia sería de S/ 20,000 (S/ 5,000 x 4).

Las sanciones que corresponden a cada infracción la SUNAT las desarrolla en Tablas en función al Régimen Tributario en que te encuentres:

Una vez que te ubiques en la Tabla correspondiente, puedes identificar allí la infracción en la que hayas incurrido y verificar el tipo de sanción que te corresponde.

Es importante también que puedas apreciar si la infracción tributaria en la que hayas incurrido cuenta con alguna rebaja que reduzca su importe o permita asumirla en modo distinto.

Aplicación de Rebajas

Las sanciones que impone la SUNAT están sujetas a un régimen de gradualidad (rebaja) atendiendo a diferentes criterios como los de frecuencia (número de veces en que se ha incurrido en una misma infracción), subsanación y pago de la multa, entre otros.

La subsanación puede ser voluntaria: Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación de la SUNAT en la que se indica haber incurrido en la infracción correspondiente.

La subsanación puede ser inducida: Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto.

Aplicación del Régimen de Gradualidad:

• Régimen de Gradualidad aplicable a algunas de las infracciones y sanciones más frecuentes
• Régimen de Gradualidad de infracciones vinculadas a Libros y Registros
• Régimen de Gradualidad aplicable a la sanción de multa por presentar declaración con cifras o datos falsos
• Régimen de Gradualidad aplicable a la sanción de multa por no pagar tributos retenidos o percibidos

Casos prácticos

• Caso Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS

  Una comerciante del rubro de abarrotes que se ubica en el Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS, omitió presentar su Declaración-Pago del NRUS del mes de enero de 2017, que venció el 15 de febrero 2017. El 20 de octubre quiere regularizarla, sin esperar notificación.

  ¿Cuál es el importe que debe pagar por concepto de multa por no haber presentado dentro del plazo establecido su declaración-pago del NRUS?

  Referencia: El total de sus ventas del mes de enero-2017 fueron de S/ 1,700 y de sus compras S/ 750.

  1. Debemos considerar que como el total de sus ventas y compras por separado no superaron la ½ UIT del 2017 (S/  2,025.00) no le correspondería asumir ninguna multa siempre que regularice la presentación de la declaración-pago NRUS del periodo enero-2017 a la brevedad.

  En caso le hubiera correspondido la sanción, el cálculo sería el siguiente:

  • Como sus ingresos y compras no superan los S/ 5,000 se encuentra en la categoría 1 del NRUS.
  • Multa = 4 veces el límite máximo de la categoría x 0.6% = 4 x 5000 x 0.6% = S/ 120
  • Ajuste: Como el monto no supera el 5% de la UIT (S/ 202.50), se aplica éste ultimo.
  • Rebaja de 90% del importe de multa = S/ 182.25.
  • Multa con rebaja (S/ 202.50 – S/ 182.25 )= S/ 20.25
  • Días de retraso (del 18.02.2016 al 20.10.2017) = 247 días
  • Interés por los días de retraso (247 x 0.04% x S/ 20.25) = S/ 2
  • Monto de la multa + intereses= S/ 20.25 + 2= S/ 22.25
  • Redondeo: (superior a 0.5) = S/. 22

• Caso Régimen Especial del Impuesto a la  Renta (RER)

  Una empresa comprendida en el Régimen Especial de Renta, omite presentar su Declaración de IGV-Renta mensual de enero de 2017, que venció el 17 de febrero. El 20 de octubre de 2017 quiere presentarla, sin esperar notificación

  ¿Cuál es el importe que debe pagar por concepto de multa por no haber presentado dentro del plazo establecido su declaración mensual?

  Referencia: El total de sus ventas del mes de enero-2017 fueron de S/. 3,500

  • Multa = ½ UIT = 2,025
  • Rebaja de 90% del importe de multa = S/ 1 822.50
  • Multa con rebaja (S/ 2025 – S/1822.50 )= S/ 202.50
  • Días de retraso (del 18.02.2017 al 20.10.2017) = 247 días
  • Interés por los días de retraso (247 x 0.04% x S/. 202.50) = S/ 20.05
  • Monto de la multa + intereses= S/ 202.50 + 12.23= S/. 222.55
  • Redondeo: (superior a 0.5) = S/. 223